Điểm mới Nghị định 117 năm 2025 về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT ra sao?

Tổng hợp điểm mới Nghị định 117 năm 2025 về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử ra sao?

Ngày 9/6/2025, Chính phủ đã ban hành Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số của hộ, cá nhân.

(1) Sàn Thương mại điện tử có chức năng thanh toán chính thức phải khai, nộp thuế cho hộ, cá nhân từ ngày 01/7/2025

Căn cứ Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về khấu trừ, nộp thuế thay như sau:

- Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu ở trong nước của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.

- Tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử trong và ngoài nước thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay (bao gồm chủ sở hữu trực tiếp quản lý nền tảng thương mại điện tử hoặc người được ủy quyền quản lý nền tảng thương mại điện tử) thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong và ngoài nước của cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử;

Thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay hộ, cá nhân không cư trú số thuế thu nhập cá nhân phải nộp theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trong nước của cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử.

(2) Sàn Thương mại điện tử khấu trừ thuế cho hộ, cá nhân kinh doanh ngay khi thanh toán

Căn cứ khoản 1 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm thực hiện khấu trừ như sau:

- Thời điểm thực hiện khấu trừ: tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử quy định tại Điều 4 Nghị định 117/2025/NĐ-CP thực hiện khấu trừ số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với mỗi giao dịch cung cấp hàng hóa, dịch vụ phát sinh doanh thu trên nền tảng thương mại điện tử thuộc phạm vi quản lý ngay khi xác nhận giao dịch thành công và chấp nhận thanh toán đối với giao dịch bán hàng hóa, dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử cho hộ, cá nhân.

(3) Tỷ lệ % doanh thu sàn Thương mại điện tử khấu trừ thuế thay hộ, cá nhân

Căn cứ khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về tỷ lệ % doanh thu sàn Thương mại điện tử khấu trừ thuế thay hộ, cá nhân như sau:

Số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân phải thực hiện khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ.

- Tỷ lệ % tính thuế giá trị gia tăng thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

+ Hàng hóa: 1%

+ Dịch vụ: 5%

+ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 3%

- Tỷ lệ % tính thuế thu nhập cá nhân thực hiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:

+ Đối với cá nhân cư trú

++ Hàng hóa: 0,5%

++ Dịch vụ: 2%

++ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 1,5%

+ Đối với cá nhân không cư trú

++ Hàng hóa: 1%

++ Dịch vụ: 5 %

++ Vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa: 2%

- Trường hợp các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thay không xác định được giao dịch phát sinh doanh thu từ nền tảng thương mại điện tử là hàng hóa hay dịch vụ hoặc loại dịch vụ thì việc xác định số thuế phải khấu trừ thực hiện theo mức tỷ lệ % cao nhất quy định tại điểm a khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP và theo mức tỷ lệ % cao nhất của dịch vụ quy định cho cá nhân cư trú hoặc cá nhân không cư trú quy định tại điểm b khoản 2 Điều 5 Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

- Doanh thu của mỗi giao dịch bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là số tiền bán hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân được hưởng mà tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thu hộ.

(4) Trách nhiệm cung cấp thông tin của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên sàn Thương mại điện tử

Căn cứ Điều 11 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về trách nhiệm cung cấp thông tin của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên sàn Thương mại điện tử như sau:

- Hộ, cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.

- Hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin mã số thuế hoặc số định danh cá nhân (đối với công dân Việt Nam); số hộ chiếu hoặc thông tin định danh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp (đối với công dân nước ngoài) và các thông tin bắt buộc đối với người bán theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử cho tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử.

- Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế phải nộp cho các tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay và chịu trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định của Nghị định 117/2025/NĐ-CP.

- Hộ, cá nhân đã được tổ chức quản lý nền tảng thương mại điện tử khấu trừ, kê khai, nộp thay số thuế giá trị gia tăng, số thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Nghị định này thì không phải khai, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với các hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử đã khấu trừ, nộp thuế thay.

(5) Hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn Thương mại điện tử không có chức năng thanh toán phải tự kê khai, nộp thuế

Căn cứ Chương III Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về hồ sơ, thủ tục kê khai, nộp thuế của hộ, cá nhân có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử không có chức năng thanh toán như sau:

(i) Đối với hộ, cá nhân có cư trú:

- Trực tiếp thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên và các khoản thu khác phải nộp ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý thu theo quy định.

- Kê khai thuế theo tháng, nếu kinh doanh không thường xuyên thì thực hiện kê khai theo từng lần phát sinh.

(ii) Đối với cá nhân không cư trú:

- Trực tiếp thực hiện nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hàng hóa, dịch vụ kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu.

- Thực hiện khai thuế giá trị gia tăng đối với việc mua bán hàng hóa trong nước, cung cấp dịch vụ trên nền tảng thương mại điện tử, thuế thu nhập cá nhân và nộp thuế cho Chi cục Thuế Thương mại điện tử theo từng lần phát sinh bằng phương thức điện tử.

- Thực hiện đăng ký giao dịch thuế điện tử, đăng ký thuế lần đầu thông qua hồ sơ khai thuế.

Đối tượng áp dụng của Nghị định 117 ra sao?

Căn cứ Điều 2 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về đối tượng áp dụng như sau:

- Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức là nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán và các tổ chức có hoạt động kinh tế số khác thuộc đối tượng khấu trừ, nộp thuế thay.

- Hộ, cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số.

- Cơ quan quản lý thuế và các tổ chức, cá nhân có liên quan.

Khi nào Nghị định 117 có hiệu lực thi hành?

Căn cứ Điều 13 Nghị định 117/2025/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.

Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định viện dẫn tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế.

Như vậy, Nghị định 117/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 1/7/2025. 

Nguồn: Thư Viện Pháp Luật

#ketoanthueqc #ketoanthuemotaqc #sinhnhatcongty #dichvuketoan #ngheketoan #quyettoanthue #hoanthue #ketoanhanoi

===========================

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN KẾ TOÁN THUẾ QC

 Trụ sở chính: Số 55, ngõ 207/103, phố Nhang, phường Xuân Đỉnh, Q. Bắc Từ Liêm, Hà Nội.

 Văn phòng Long Biên: Ô số 5A, Tầng 1, Tòa nhà Sunrise Building IIIB, khu đô thị Sài Đồng, P. Phúc Đồng, Q. Long Biên, Hà Nội.

 Văn phòng Thanh Trì: Tầng 1, Tòa nhà Tecco Garden, đường Quang Lai, Tứ Hiệp, Thanh Trì, TP. Hà Nội.

 Văn phòng Hoàng Mai: Số 108, Ngõ 92 phố Mai Động, Phường Mai Động, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội.

 Văn phòng Gia Lâm: Số 51, Biệt thự Hoa Viên, Khu đô thị Đặng Xá, Xã Đặng Xá, Huyện Gia Lâm, Hà Nội.

 Văn phòng Đống Đa: Tầng 2, Tòa HH1 Meco Complex, Ngõ 102 Trường Chinh, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội.

 Hotline TƯ VẤN và HỖ TRỢ MIỄN PHÍ: 0976 428 786 (Mrs.Phương)

 Email: ketoanthueqc@gmail.com

Website: http://ketoanthueqc.com/

Fanpage: https://www.facebook.com/ketoanthueqc

Nhóm Tư Vấn Kế toán Thuế QC-Quản trị nội bộ: https://www.facebook.com/groups/tuvanketoanthuequantrinoibo

Youtube: https://www.youtube.com/c/ketoanthueqc

TikTok: https://www.tiktok.com/@ketoanthueqc

Zalo nhóm Kế toán thuế QC: https://zalo.me/2147136341620006467

Twitter: https://twitter.com/ketoanthueqc